Elektronická fakturácia na Slovensku je regulovaná niekoľkými zákonmi a predpismi. V tomto článku vám poskytneme kompletný prehľad aktuálnej legislatívy.
Kľúčové právne predpisy
1. Zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH
Základný zákon, ktorý definuje podmienky pre vystavovanie a uchovávanie faktúr vrátane elektronických. Kľúčové ustanovenia:
- § 71-76 - Faktúra a jej náležitosti
- § 76a - Novela o povinnej e-fakturácii (účinnosť od 2026)
Čo musí obsahovať faktúra podľa § 74:
- Identifikačné údaje dodávateľa a odberateľa
- Číslo faktúry
- Dátum vyhotovenia a dodania
- Popis tovaru alebo služby
- Základ dane a sadzba DPH
- Suma DPH a celková suma
2. Zákon č. 215/2019 Z. z. o elektronickej fakturácii
Tento zákon implementuje smernicu EÚ 2014/55/EÚ a upravuje:
- Povinnosť prijímať e-faktúry vo verejnom obstarávaní
- Štandardy pre formát e-faktúr (EN 16931)
- Fungovanie IS EFA (Informačný systém elektronickej fakturácie)
3. Smernica EÚ 2014/55/EÚ
Európska smernica, ktorá stanovuje:
- Povinnosť verejných obstarávateľov prijímať e-faktúry
- Európsku normu EN 16931 pre sémantický model
- Časový rámec implementácie v členských štátoch
Povinnosti pre B2G (Business-to-Government)
Od roku 2019 platí pre dodávateľov verejného sektora:
- Povinnosť odosielať faktúry v elektronickej forme
- Formát musí byť kompatibilný s EN 16931
- Doručenie cez IS EFA alebo sieť Peppol
Povinnosti pre B2B (Business-to-Business)
Aktuálne je e-fakturácia medzi firmami dobrovoľná. Od roku 2027 sa to zmení:
| Obdobie | Povinnosť |
|---|---|
| Do 31.12.2026 | Dobrovoľné používanie e-faktúr |
| Od 1.1.2027 | Povinnosť pre všetky zdaniteľné osoby |
Technické štandardy
EN 16931 - Európska norma
Definuje sémantický dátový model pre jadro elektronickej faktúry. Obsahuje:
- Povinné a voliteľné údajové prvky
- Obchodné pravidlá a validácie
- Syntaxové mapovanie (UBL, CII)
Peppol BIS Billing 3.0
Implementačná špecifikácia založená na EN 16931, používaná v sieti Peppol:
- UBL 2.1 syntax
- CIUS SK (Core Invoice Usage Specification pre Slovensko)
- Validačné schematróny
Sankcie za nedodržanie
Za porušenie povinností v oblasti e-fakturácie hrozia:
- Pokuta do 10 000 € za nesplnenie povinnosti prijímať e-faktúry (B2G)
- Od roku 2027 budú sankcie rozšírené aj na B2B segment
- Daňové dôsledky pri nesprávnom vykazovaní
Uchovávanie e-faktúr
Podľa § 76 zákona o DPH:
- Doba uchovávania: 10 rokov od konca roka vystavenia
- Musí byť zabezpečená čitateľnosť a autenticita
- Možnosť uchovávania v elektronickej forme
Dôležité upozornenie
Legislatíva sa priebežne mení. Odporúčame sledovať aktuálne znenie zákonov na stránkach Finančnej správy SR a konzultovať s daňovým poradcom.