DPH kategórie v Peppol faktúrach - kompletný prehľad daňových kódov

Správne určenie DPH kategórie je kľúčové pre validitu elektronickej faktúry v sieti Peppol BIS Billing 3.0. Tento článok vám poskytne kompletný prehľad všetkých daňových kategórií podľa kódovníka UNCL5305.

Prehľad DPH kategórií (UNCL5305)

Kategória S - Štandardná sadzba DPH

Najčastejšie používaná kategória pre bežné obchodné transakcie:

<cac:ClassifiedTaxCategory>
  <cbc:ID>S</cbc:ID>
  <cbc:Percent>23</cbc:Percent>
  <cac:TaxScheme>
    <cbc:ID>VAT</cbc:ID>
  </cac:TaxScheme>
</cac:ClassifiedTaxCategory>

Na Slovensku sa od 1.1.2025 používajú tieto sadzby DPH:

• 23% - základná sadzba (väčšina tovarov a služieb)
• 19% - prvá znížená sadzba (potraviny, voda, soľ, elektrina, teplo)
• 5% - druhá znížená sadzba (knihy, lieky, zdravotnícke pomôcky, vybrané základné potraviny)

Poznámka: Od 1.1.2026 sa vybrané potraviny s vysokým obsahom cukru a soli (sladkosti, sladené nápoje, slané pochutiny) presúvajú z 19% do základnej sadzby 23%.

Kategória AE - Prenesenie daňovej povinnosti

Používa sa pri reverse charge mechanizme, kedy DPH odvádza odberateľ:

<cac:TaxCategory>
  <cbc:ID>AE</cbc:ID>
  <cbc:Percent>0</cbc:Percent>
  <cbc:TaxExemptionReasonCode>VATEX-EU-AE</cbc:TaxExemptionReasonCode>
  <cbc:TaxExemptionReason>Prenesenie daňovej povinnosti</cbc:TaxExemptionReason>
  <cac:TaxScheme>
    <cbc:ID>VAT</cbc:ID>
  </cac:TaxScheme>
</cac:TaxCategory>

Typické použitie na Slovensku:

• Stavebné práce
• Dodávky kovového odpadu
• Predaj nehnuteľností (voliteľné)
• Dodávky elektroniky nad limit

Kategória K - Intra-EÚ dodávky

Pre dodávky tovaru do iných členských štátov EÚ:

<cac:TaxCategory>
  <cbc:ID>K</cbc:ID>
  <cbc:Percent>0</cbc:Percent>
  <cbc:TaxExemptionReasonCode>VATEX-EU-IC</cbc:TaxExemptionReasonCode>
  <cbc:TaxExemptionReason>Intrakomunitárne dodanie tovaru</cbc:TaxExemptionReason>
  <cac:TaxScheme>
    <cbc:ID>VAT</cbc:ID>
  </cac:TaxScheme>
</cac:TaxCategory>

Podmienky použitia:

• Odberateľ musí mať platné IČ DPH v inom členskom štáte
• Tovar musí byť fyzicky prepravený do iného štátu
• Dodávateľ musí mať doklady o preprave

Kategória E - Oslobodenie od dane

Pre služby a tovary oslobodené od DPH zo zákona:

<cac:TaxCategory>
  <cbc:ID>E</cbc:ID>
  <cbc:Percent>0</cbc:Percent>
  <cbc:TaxExemptionReasonCode>VATEX-EU-132</cbc:TaxExemptionReasonCode>
  <cbc:TaxExemptionReason>Zdravotnícke služby</cbc:TaxExemptionReason>
  <cac:TaxScheme>
    <cbc:ID>VAT</cbc:ID>
  </cac:TaxScheme>
</cac:TaxCategory>

Typické oslobodené plnenia:

• Zdravotnícke služby
• Vzdelávacie služby
• Poistné služby
• Finančné služby
• Poštové služby

Kategória G - Export mimo EÚ

Pre vývoz tovaru do tretích krajín:

<cac:TaxCategory>
  <cbc:ID>G</cbc:ID>
  <cbc:Percent>0</cbc:Percent>
  <cbc:TaxExemptionReasonCode>VATEX-EU-G</cbc:TaxExemptionReasonCode>
  <cbc:TaxExemptionReason>Vývoz tovaru</cbc:TaxExemptionReason>
  <cac:TaxScheme>
    <cbc:ID>VAT</cbc:ID>
  </cac:TaxScheme>
</cac:TaxCategory>

Kódy dôvodov oslobodenia (VATEX)

Pri kategóriách E, AE, K, G je potrebné uviesť kód dôvodu oslobodenia:

Validácia DPH údajov

Validačné pravidlá kontrolujú:

• Konzistenciu kategórie a sadzby
• Prítomnosť dôvodu oslobodenia pri E, AE, K, G, O
• Správnosť výpočtu DPH
• Validitu IČ DPH pri kategórii K

Súvisiace články

• Peppol BIS Billing 3.0 - Kompletný sprievodca
• Štruktúra Peppol faktúry UBL
• Zákon o elektronickej fakturácii na Slovensku
• Typy Peppol faktúr podľa UNCL1001

Zdroj: Peppol BIS Billing 3.0 - Duty/tax/fee category code (UNCL5305)